Pardavimas kitose ES šalyse ir OSS schema

4 modulis: PVM, pristatymas ir mokėjimas · Skaitymo laikas: 11 min.

Mokymosi tikslas: Po šios pamokos galėsite paaiškinti, kada taikote pirkėjo šalies PVM, kaip skaičiuojama € 10.000 riba, kaip veikia Sąjungos schema (vieno langelio principas, OSS) ir kaip pagal tai nustatyti WooCommerce.

Pagrindinės sąvokos: nuotolinė prekyba, vartotojas kitoje ES šalyje, € 10.000 riba, atvykimo šalis, Sąjungos schema (vieno langelio principas, OSS), ketvirtinė deklaracija, tarifai pagal šalį, vienoda galutinė kaina, woocommerce_adjust_non_base_location_prices, šalies įrodymas, ES mažųjų įmonių schema (EU-KOR)

Šioje pamokoje taisyklės paaiškinamos taip, kaip jos galioja 2026 m. lapkričio 9 d. Tai nėra teisinė ar mokestinė konsultacija. Jei abejojate dėl savo situacijos, kreipkitės į teisininką, savo verslo asociaciją ar buhalterį.

Problema: kokį PVM taikyti pirkėjui Kelne?

Theehuis Example iš Utrechto parduoda arbatinuką privačiam asmeniui Kelne. Ar taikyti 21 procento Nyderlandų PVM, ar 19 procentų Vokietijos PVM? Atsakymas priklauso nuo vieno skaičiaus: kiek iš viso parduodate vartotojams kitose ES šalyse. Tokie pardavimai, kai prekes siunčiate privačiam asmeniui kitoje ES šalyje, vadinami nuotoline prekyba. Ši pamoka remiasi Nyderlandų mokesčių administratoriaus (Belastingdienst) paaiškinimu; už jo slypinti ES taisyklė galioja visose valstybėse narėse, o Belgijoje ir Vokietijoje taikoma ta pati riba ir ta pati schema per jų pačių mokesčių administratorių. Lietuvoje šią schemą administruoja Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) per Mano VMI.

€ 10.000 riba

Belastingdienst tai paaiškina taip:

• Sudedate visus nuotolinės prekybos pardavimus privatiems asmenims visose kitose ES šalyse, be PVM, per kalendorinius metus. Jei ES privatiems asmenims teikiate ir skaitmenines paslaugas, jas taip pat įskaičiuojate.
• Kol ta suma yra € 10.000 arba mažesnė, Nyderlandų e. parduotuvė paprastai taiko Nyderlandų PVM.
• Vos tik ją viršijate, taikote ES šalies, į kurią keliauja prekės, PVM.
• Tik jei visus kalendorinius metus išlikote ties € 10.000 riba arba žemiau jos, nuo kitų metų sausio 1 d. vėl galite taikyti Nyderlandų PVM.
• Taip pat galite pasirinkti ribos netaikyti: tuomet iš karto taikote atvykimo šalies PVM. Šis pasirinkimas galioja ne mažiau kaip dvejus metus.
• Jei turite nuolatinį buveinės padalinį kitoje ES šalyje, riba netaikoma.

Atkreipkite dėmesį į tris spąstus:

1. Tai viena riba visai ES, o ne kiekvienai šaliai atskirai. € 6.000 į Belgiją ir € 5.000 į Vokietiją kartu sudaro € 11.000: daugiau nei riba.
2. Pardavimai savo šalyje (Theehuis Example atveju Nyderlanduose) neįskaičiuojami. Jie lieka įprastoje šalies PVM deklaracijoje.
3. Pardavimai įmonėms, turinčioms PVM mokėtojo kodą, neįskaičiuojami: tai ne nuotolinė prekyba, o prekių tiekimas Bendrijos viduje (pamoka 4.1).

Skaičiavimo pavyzdys. Praėjusiais metais Theehuis Example privatiems asmenims už Nyderlandų ribų pardavė už € 7.000. Šiais metais spalio 1 d. skaitiklis rodo € 9.800. Belgijos pirkėjas užsako už € 150 be PVM. Iš viso € 9.950: Nyderlandų PVM. Po savaitės Vokietijos pirkėjas užsako už € 120. Iš viso € 10.070: nuo šios akimirkos taikomas atvykimo šalies PVM, šiam užsakymui Vokietijos PVM. O kitus metus parduotuvė pradeda su užsienio PVM, nes šiais metais riba buvo viršyta.

Sąjungos schema (OSS)

Viršijus ribą, PVM tektų deklaruoti kiekvienoje šalyje, kurioje yra Jūsų pirkėjų. Kad to išvengtumėte, egzistuoja Sąjungos schema, vieno langelio sistemos (one-stop-shop, OSS) dalis. Pasak Belastingdienst:

• Laiku užsiregistruojate per Mano VMI (Lietuvoje, Valstybinė mokesčių inspekcija); Nyderlanduose tai daroma per Mijn Belastingdienst Zakelijk.
• Pateikiate vieną deklaraciją per ketvirtį apie visą savo nuotolinę prekybą ES ir vienu kartu sumokate užsienio PVM. Mokesčių administratorius (Lietuvoje VMI, Nyderlanduose Belastingdienst) persiunčia deklaraciją ir pinigus kitoms šalims.
• Jei dalyvaujate, į ją turi patekti viskas, kas patenka į schemą; negalite dalies deklaruoti per OSS, o dalies užsienyje.
• Pardavimai savo šalyje lieka Jūsų įprastoje PVM deklaracijoje (Theehuis Example atveju Nyderlandų).
• Tai pasirinkimas: taip pat galite užsiregistruoti kiekvienoje šalyje atskirai ir ten teikti deklaracijas.
• Pagal Sąjungos schemą taikomos registracijos šalies sąskaitų faktūrų išrašymo taisyklės (Theehuis Example atveju Nyderlandų), o PVM tikslais privatiems asmenims sąskaitos faktūros išrašyti nereikia (pamoka 5.6).

Atkreipkite dėmesį: per OSS Nyderlanduose deklaruojate būtent Vokietijos PVM. Todėl tarifas yra 19 procentų, o ne 21.

Belgijos ar Vokietijos e. parduotuvė daro tą patį per savo mokesčių administratorių: OSS yra ES schema, kurią siūlo kiekviena valstybė narė.

EU-KOR (ES mažųjų įmonių schema): mažos įmonės, kurių bendra apyvarta ES siekia iki € 100.000, tam tikromis sąlygomis gali gauti atleidimą nuo PVM, taip pat ir kitose ES šalyse. Tai nepatenka į šio kurso apimtį; aptarkite tai su savo buhalteriu.

PVM pagal šalį WooCommerce

WooCommerce savaime nežino, koks tarifas galioja kurioje šalyje. Viršijus ribą, kiekvienoje PVM klasėje reikia atskiros eilutės kiekvienai šaliai. Theehuis Example, kuri siunčia prekes į Nyderlandus, Belgiją ir Vokietiją:

Ar biri arbata Belgijoje ir Vokietijoje patenka į tą sumažintą tarifą, patikrinkite Europos Komisijos TEDB duomenų bazėje arba pasitarkite su buhalteriu. Lietuvoje standartinis PVM tarifas yra 21 %. Tarifus galite įvesti rankiniu būdu arba įkelti į tarifų lentelę CSV failu. Yra ir plėtinių bei paslaugų, kurios tarifus atnaujina automatiškai; patikrinkite, ar jos veikia ES šalims. Naudokite PVM skaičiavimą pagal kliento pristatymo adresą, nes PVM priklauso nuo šalies, į kurią atkeliauja prekės.

Jei esate žemiau ribos ir nepasirinkote jos netaikyti, Jums reikia tik savo šalies eilučių (Theehuis Example atveju NL). Tuomet nepalikite užsienio tarifų, kitaip Jūsų parduotuvė per anksti pradės taikyti užsienio PVM. Sekite skaitiklį (buhalterinėje apskaitoje arba ataskaitoje pagal šalis) ir įjunkite tarifus tą akimirką, kai viršijate ribą.

Viena kaina visiems ar kaina pagal šalį

Theehuis Example kainas įveda su 21 procento PVM: arbatinukas € 29,95. Ką mato Vokietijos pirkėjas, kai riba viršyta? Pagal numatytuosius nustatymus WooCommerce perskaičiuoja kainą be Nyderlandų PVM (€ 24,75) ir prideda Vokietijos PVM: € 29,45. Vokietijos pirkėjas moka mažiau, o Jums už kiekvieną arbatinuką lieka tiek pat.

Jei norite visur vienodos galutinės kainos (€ 29,95, kai Vokietijoje PVM mažesnis, taigi marža didesnė, arba šalyje su didesniu tarifu marža mažesnė), tam yra filtras woocommerce_adjust_non_base_location_prices. Jei programuotojas arba nedidelis papildinys nustato šį filtrą į "false", WooCommerce išlaiko vienodą kainą su PVM ir išskaičiuoja PVM pagal tos šalies tarifą. Abu būdai leidžiami; rinkitės sąmoningai ir praneškite buhalteriui, nes keičiasi Jūsų marža kiekvienoje šalyje.

Šalies įrodymas

Turite galėti įrodyti, kur prekės buvo išsiųstos: pristatymo adresą ir siuntimo duomenis (siuntos sekimas, vežėjas). WooCommerce adresą saugo prie užsakymo; siuntimo įrodymus saugokite kartu su apskaitos dokumentais. Skaitmeninėms paslaugoms privatiems asmenims taikomos kitos įrodymo taisyklės; tai nepatenka į šios pamokos apimtį.

Santrauka

• Nuotolinės prekybos pardavimus privatiems asmenims kitose ES šalyse sudedate be PVM, per kalendorinius metus: viena € 10.000 riba visai ES.
• Viršiję ribą, taikote atvykimo šalies PVM nuo to pardavimo, kuriuo ją viršijate, ir taip pat kitais metais.
• Per Sąjungos schemą (OSS) tą užsienio PVM deklaruojate viena ketvirtine deklaracija savo šalyje. Lietuvoje tai daroma per Mano VMI (Valstybinė mokesčių inspekcija).
• WooCommerce: tarifai pagal šalį kiekvienoje PVM klasėje, skaičiavimas pagal pristatymo adresą; sąmoningai rinkitės tarp vienodos galutinės kainos ir vienodos kainos be PVM.
• Saugokite šalies įrodymą; EU-KOR ir abejotinus atvejus aptarkite su buhalteriu.

Testas (quiz)

Užduotis

Užduotis A4.2: Kokį PVM taikote? (atvejis). Perskaitykite atvejį ir užpildykite tris laukus. Programa palygina Jūsų atsakymus su nustatytu raktu; niekas nėra užklausiama.

Theehuis Example iš Utrechto parduoda arbatinukus (bendrasis PVM tarifas) privatiems asmenims. Nuo 2026 m. sausio 1 d. iki rugsėjo 30 d. imtinai ji pardavė už € 6.200 privatiems asmenims Belgijoje ir už € 3.500 privatiems asmenims Vokietijoje (sumos be PVM). Ji neparduoda skaitmeninių paslaugų. Praėjusiais metais ji liko žemiau € 10.000. Spalio 3 d. privatus asmuo Kelne užsako arbatinuką už € 400 be PVM. Ji neturi nuolatinio buveinės padalinio už Nyderlandų ribų ir nepasirinko ribos netaikyti.

• Šalis: kurios šalies PVM taikote šiam užsakymui? (Nyderlandai / Vokietija / Belgija)
• Tarifas: koks procentas?
• Deklaravimas: kaip deklaruojate šį PVM? (Nyderlandų PVM deklaracija / OSS (Sąjungos schema) / tik Vokietijos deklaracija / jokios deklaracijos)

Žalia, jei visi trys teisingi, oranžinė, jei teisingi du, raudona, jei mažiau. Prie klaidingo lauko gausite užuominą.

Platesniam skaitymui

• Nuotolinė prekyba, pavyzdžiui, e. prekyba, ES viduje (Belastingdienst, olandų k.): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/zakendoen_met_het_buitenland/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-en-diensten-voor-particulieren-in-andere-eu-landen/afstandsverkopen-zoals-e-commerce-binnen-de-eu/
• Apyvarta, įskaičiuojama į EU-KOR (Belastingdienst, olandų k.): https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/btw/content/omzet-die-meetelt-voor-de-eu-kor
• Europos Komisijos vieno langelio sistema (OSS) (anglų k.): https://vat-one-stop-shop.ec.europa.eu/index_en
• Visų ES šalių PVM tarifai, TEDB (Europos Komisija, anglų k.): https://ec.europa.eu/taxation_customs/tedb/
• Setting up taxes in WooCommerce (woocommerce.com, anglų k.): https://woocommerce.com/document/setting-up-taxes-in-woocommerce/